Что такое сертификат налоговой резиденции? Что такое CFR-1?
В польском праве понятие налоговой резиденции (или места проживания для налоговых целей) позволяет установить – подлежит налогоплательщик неограниченному налогообложению в Польше или нет.
Что такое неограниченное налогообложение? Это значит, что даже при получении дохода за границей, а не в Польше, человек обязан заплатить налог на этот доход в Польше. Именно поэтому неограниченное налогообложение так и называется – оно не привязано к границам Польши. Причем это касается любого дохода, будь то: работа, акции, бизнес, продажа имущества и т.д. Отсюда может вытекать такое неприятное явление как двойное налогообложение, т.е. – одновременное обложение в разных странах одним и тем же налогом одного и того же дохода. Для избежания двойного налогообложения существуют международные договоры между разными странами. Например у Польши есть договоры с Украиной, Россией, Беларусью, Молдовой и другими странами об избежании двойного налогообложения. Однако это тема глобальная и она будет освещена в отдельной статье.
Ограниченное или частичное налогобложение обозначает налоговую обязанность лица в Польше только в части доходов полученных на территории Польши.
Важной деталью для определения вида налогообложения является срок или конкретная дата, когда человек пребывал/не пребывал в Польше. Существуют два параметра, по которым определяется налогообложение:
- Лицо пребывает на территории Польши больше, чем 183 дня в налоговом году.
- Лицо имеет на территории Польши центр личных или хозяйственных интересов.
С определением 1-го пункта вроде бы всё понятно – пребываешь на территории Польши более полугода или целый год – значит являешься налоговым резидентом Польши. Об этом написано в статье 3 закона Польши о налоге на доходы физических лиц. Но как определить, имеет ли человек центр личных или хозяйственных интересов в Польше? Польское законодательство не даёт чёткого понятия данного термина. Можно пробовать использовать более обширное и неконкретное понятие – дом. То есть, семейные, культурные, политические, дружеские связи. Приоритет, конечно, отдаётся семейным связям, а конкретно понятие «дома» определяется по месту, где в основном проживают родственники. В основном это супруг и малолетние дети.
Что касается хозяйственных интересов на территории Польши, то это ведение бизнеса, работа в конце концов. Речь идёт о Польше, как основном месте получения доходов. Ещё имеют значение инвестиции, имущество движимое и недвижимое, страховой полис, кредиты и счета в банке. Данную позицию по вопросу определения налогового резидентства Польши озвучил Директор Налоговой Службы в Варшаве (интерпретация индивидуальная от 27 maja 2013г.).
Кроме интерпретации чиновника налоговой службы эту позицию поддерживают и польские суды. Основа определения действительного места проживания в Польше – подтверждение любым возможным способом того факта, что человек намеревается жить здесь долго/постоянно. Не на короткое время.
Из двух пунктов, указанных выше, приоритетное значение имеет, конечно, пребывание на территории Польше более 183 дней в налоговом году. Для иностранца это легко установить по заграничному паспорту или просто по наличию карты побыту (ВНЖ/ПМЖ).
Мы определились с понятием налогового резидентства, теперь перейдём к понятию сертификата налоговой резиденции – CFR-1.
Этот документ выдаётся как подтверждение того, что лицо имеет центр интересов в Польше или проживает на её территории более 183 дней. Сертификат выдаётся управлением налоговой службы по месту жительства человека и подтверждает, что 12 месяцев с момента выдачи (дата указана в самом сертификате), лицо является налоговым резидентом в Польше.
Нет сформализованого шаблона сертификата – каждый налоговый орган может выдать свою версию. Однако, содержание документа должно включать как минимум три следующих пункта:
- Указание соответствующего налогового органа, который выдал сертификат.
- Указание места жительства налогоплательщика.
- Иметь дату выдачи сертификата и/или число на которое подтверждается налоговое резидентство.
Как получить CFR-1? Как получить сертификат налоговой резиденции в Польше?
Налогоплательщик может обратиться в налоговую по месту жительства с заявлением о выдаче сертификата резидента для налоговых целей на территории Польши. При этом он уже должен иметь либо номер PESEL либо номер NIP. Нужно заметить, что для физических лиц именно PESEL является налоговым номером. NIP же менее распространён, его в основном присваивают или физическим лицам-предпринимателям или фирмам (юридическим лицам).
В заявлении налогоплательщик должен указать, для какой цели просит выдать данный сертификат, и на какой срок. Также, указать количество экземпляров, которое он хочет получить.
Заявления для заполнения есть в каждой районной налоговой администрации. Если вы не нашли его на стойке – спросите у чиновника.
За каждый экземпляр CFR-1 вы должны будете заплатить 17 злотых госпошлины. Если вы хотите получить сертификат через доверенное лицо – придётся заплатить ещё 17 злотых пошлины в оплату самой доверенности.
+48 537 875 173 (Viber, WhatsApp, Telegram)
E-mail: contact@poland-documents.com
Свяжитесь с нами если хотите воспользоваться нашими услугами по получению CFR-1 на территории Варшавы.