Естонская модель налогообложения в Польше. Эстонский CIT в Польше.
С 01 января 2021 года в Польше входит в силу закон о введении эстонской модели налогообложения. Речь идёт о нововведениях в налог на прибыль компаний – CIT (Corporate Income Tax). Данная модель может использоваться только двумя правовыми формами: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (польский аналог ООО) и spółka akcyjna (аналог акционерного общества).
Тема эта новая и достаточно сложная. В первой части данной статьи будут описаны основные положения закона. Во второй попытаемся расписать их более подбробно.
Часть первая.
Естонский CIT в Польше – это современный способ налогообложения, который делает очень выгодными инвестиции в компанию и уменьшает формальности при расчёте налогов. Как заявляет польский законодатель, продуктивность фирм вырастет при применении этой модели, выиграет на этом вся страна за счёт ускорения роста экономики. Также, прогнозируется выход Польши на новый уровень экономической конкуренции в Европе и мире. Обязательно нужно упомянуть, что это АЛЬТЕРАТИВНЫЙ способ налогообложения. Фирма, которая выполнит все требования для перехода на новую модель, может отказаться от неё и использовать старую модель. Законодатель предусмотрел два независимых друг от друга способа налогообложения.
Что такое эстонская модель налогообложения в Польше?
Это:
- вы НЕ платите налог на прибыль до тех пор, пока прибыль остаётся в фирме (т.е. не распределяется на дивиденды владельцам и др.);
- отсутствие отдельной налоговой отчётности, уменьшение администрационного давления;
- уменьшение суммы налогов;
- за счёт возможности использования закона о бухгалтерском учёте упрощена отчётность.
Из всего вышеперечисленного наиболее выгодным является возможность не платить налог на прибыль до вывода этой самой прибыли. Т.е. пока деньги остаются либо на счёте либо в кассе, налог вы с них не платите.
Кто может пользоваться этой моделью? Для кого естонский CIT в Польше:
- для микро, малых и средних торговых обществ с участием капитала (ООО и акционерных – Sp. z o.o. и S.A.);
- участниками в этих обществах должны быть только физические лица, а структура владения капиталом в них должна быть простой и прозрачной;
- общество не может быть собственником долей в других обществах;
- должно быть трудоустроено минимум 3 сотрудника кроме участников общества;
- пасивный приход не должен превышать приход от основной деятельности (например, торговля на финансовых рынках не должна приносить больше денег, чем торговля собственной продукцией);
- общество должно инвестировать в свою деятельность, инвестировать в имущество, которое будет приносить доход;
- порог приходов не может быть выше, чем 100 миллионов злотых.
ВАЖНО: все вышеприведённые требования нужно выполнить одновременно.
Есть у эстонской модели налогообложения в Польше и минусы.
Основные ставки налога на новой модели составляют:
— 15% налога от дохода для малого налогоплательщика («классическая» модель CIT предусматривает для малого налогоплательщика 9%);
— 25% налога от дохода для фирмы не имеющей статус малого налогоплательщика («классическая» модель CIT предусматривает 19%).
Ещё можно отметить невозможность применения некоторых налоговых преференций, которые функционируют в «классическом» CIT (например, дополнительные налоговые вычеты, расходы на деятельность по исследованиям и разработкам). Также налоговая будет контролировать, из каких источников предприятие не получает доход, а только убытки, и будет обязывать плательщика исключать такие источники из своей деятельность. В случае продолжения ведения такого «бизнеса», такие убытки нужно будет скорректировать и заплатить проценты, насчитанные как для налоговой задолженности.
Статус налогоплательщика по эстонской системе присваивается фирме на 4 года. Однако, при выявленных ранее этого срока нарушениях, предприятие может его лишиться и перейти на «классическую» модель.
Сколько нужно будет инвестировать прибыли в само предприятие?
— 15% прибыли, но не меньше 20 000 злотых в течение 2 лет подряд;
— 33% прибыли, но не меньше 50 000 злотых в течение 4 лет подряд.
Если предприятие имеет статус малого налогоплательщика или только начинает деятельность, условия выполнения требований по инвестированию делятся на два:
— 7,5% прибыли, не менее 10 000 злотых. Эта льгота действует только для первого 2-летнего периода.
Но несмотря на всевозможные меры и ограничения, данная модель налогообложения очень выгодна и выполнить требования смогут большинство наших соотечественников. Можно здесь приводить бесконечные плюсы эстонской модели налогообложения для предприятия и для Польши, но основным является, конечно возможность не платить налог до вывода прибыли.
Часть вторая.
Эстонский CIT в Польше ждали все – и налогоплательщики, и советники в сфере налообложения. Его введение это огромный шаг вперёд для экономики Польши, который сделан в правильное время.
Для налогоплательщика это означает прежде всего значительное уменьшение налогового бремени и упрощение налоговой отчётности.
Ещё в ноябре 2019 года премьер Польши Матеуш Моравецкий объявил о подготовке важных налоговых изменений, касающихся введения новой модели налогообложения. Идея этих изменений была взята из положений законодательства Эстонии в части основ налогообложения доходов юридических лиц.
Сущность эстонского CIT состоит в помощи компаниям, поддержке их финансового состояния, реинвестиции прибыли и отсрочке оплаты налога. Адресаты данной модели это мини, малые и средние компании – ведь именно они наиболее подвержены рискам при кризисах и спаде экономики. Также, малые и средние предприниматели часто встречают трудности в поиске необходимого для развития финансового капитала.
Нельзя не отметить, что новизна и сильное отличие данного способа от уже существующих в польском налоговом праве, вызывает множество вопросов и сомнений. Из-за отсутствия опыта в использовании нового механизма, налоговые советники не сразу смогут дать точный и правильный ответ. А по опыту применения любых изменений в сфере налогового права – и чиновники налогового органа в течение некоторого времени не будут знать наверняка, как трактовать новые предписания закона. С течением времени и опыта применения, эстонская модель налогообложения в Польше будет обрастать дополнениями, подзаконными налоговыми актами, индивидуальными интерпретациями. Юридическая наука тоже не останется в стороне, в течение 2021-2022 года появится множество публикаций и научных трудов на эту тему.
Нужно сказать, что теоретические концепции новой модели налогообложения появились и развивались с 1948 года. Некоторые исследователи утверждают, что они появились уже при формировании самой идеи налога на прибыль предприятий.
В 2000 году Эстония приняла их в качестве закона. Ещё раньше, в 80 годах XX века в Чили были внедрены некоторые практики. Этим же путём пошли Грузия и Латвия. Сейчас над этой моделью работают Польша и Украина. Принципы данного способа налогообложения этих стран отличаются в деталях, но основа остаётся той же самой:
- отсрочка оплаты налога до момента распределения прибыли (таким образом, прибыль не облагается налогом пока остаётся на предприятии и может использоваться для реинвестиций);
- значительное упрощение налоговых расчётов благодаря необходимости установления только дохода для налогообложения.
На данный момент именно эстонская модель налогообложения налога на прибыль является наиболее совершенной.
По сути, основной экономический эффект достигается путём разрешения налогоплательщикам создания инвестиционного резерва предприятия. При внедрении этого способа, налогообложение откладывается в случае инвестирования прибыли.
Предложение польского законодателя полностью реализует два эти фунтаментальных принципа эстонского CIT. По подсчётам налоговой службы 98% польских торговых обществ (ООО и АО) выполняют требования для получения возможности использовать эстонский CIT.
И они не будут платить налог на прибыль так долго, как прибыль будет оставаться нераспределённым, и будет в минимальном размере реинвестирована.
Как указывалось выше, из-за отсутствия опыта примененя таких глобальных изменений, по началу могут возникать проблемные вопросы, как у плательщика, так и у налоговой. Например: как получить статус плательщика эстонского налога на прибыль в Польше? Сколько нужно реинвестировать прибыли? и т.д. Но всё это должно быть решено в течение года-двух. Т.е. до 2022-2023 года.
Если у вас остались вопросы по налогообложению в Польше свяжитесь с нами.
+48 537 875 173 (Viber, WhatsApp, Telegram)
E-mail: contact@poland-documents.com